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加快建設(shè)高效規(guī)范、公平競(jìng)爭(zhēng)、充分開放的全國統(tǒng)一大市場(chǎng)，全面推動(dòng)我國市場(chǎng)由大到強(qiáng)轉(zhuǎn)變，是構(gòu)建新發(fā)展格局的基礎(chǔ)支撐和內(nèi)在要求。稅收既是國家財(cái)政收入的主要來源，又是國家調(diào)控資源配置、收入分配和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要政策工具，能夠通過助力市場(chǎng)效率提升、公平競(jìng)爭(zhēng)和平穩(wěn)運(yùn)行來促進(jìn)全國統(tǒng)一大市場(chǎng)建設(shè)。

清除障礙，提升資源配置效率

加快建設(shè)全國統(tǒng)一大市場(chǎng)，可以充分發(fā)揮市場(chǎng)促進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)、深化分工等優(yōu)勢(shì)，在更大范圍內(nèi)優(yōu)化配置資源，提高效率。稅收助力全國統(tǒng)一大市場(chǎng)建設(shè)，應(yīng)清除影響有效市場(chǎng)運(yùn)行的稅收體制機(jī)制障礙，提升資源配置效率。

落實(shí)稅收法定。在全國統(tǒng)一大市場(chǎng)建設(shè)中，營造穩(wěn)定、透明的營商環(huán)境，降低制度性交易成本是重要的目標(biāo)之一。稅收法定原則作為稅收最基本的原則，對(duì)于提升稅收政策制度的穩(wěn)定性、透明性和確定性具有重要意義。通過落實(shí)稅收法定原則，維護(hù)全國大市場(chǎng)的統(tǒng)一，一方面應(yīng)有序推進(jìn)稅收立法，將稅收暫行條例提升為稅收法律，以彰顯稅收的法定性、權(quán)威性；另一方面應(yīng)規(guī)范稅收政策，逐步將短期稅收政策激勵(lì)提升為長期稅收制度保障，更好維護(hù)納稅人 權(quán)益。

堅(jiān)持稅收中性。在資源配置中起決定性作用的是市場(chǎng)，全國統(tǒng)一大市場(chǎng)的建設(shè)應(yīng)充分發(fā)揮市場(chǎng)促進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)、深化分工等優(yōu)勢(shì)。在市場(chǎng)通過價(jià)格對(duì)資源有效配置時(shí)，征稅不可避免地會(huì)帶來效率損失。為此，稅收制度設(shè)計(jì)應(yīng)盡可能保持中性，以不干擾市場(chǎng)運(yùn)行、公平對(duì)待納稅人為目標(biāo)，降低稅收對(duì)市場(chǎng)資源配置的扭曲，減少效率損失。但當(dāng)市場(chǎng)由于存在外部性而對(duì)資源配置低效或失效時(shí)，需要發(fā)揮好有為稅收作用，通過稅收糾正外部性來提升資源配置效率。

優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)。稅收對(duì)市場(chǎng)所決定的資源配置影響，首先通過稅制結(jié)構(gòu)來反映。我國現(xiàn)行稅制體系以企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中繳納的間接稅為主，具有兩個(gè)基本特點(diǎn)：一是從稅制構(gòu)成來看是以差別稅率的間接稅為主體；二是從納稅主體來看是以生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)為主體。間接稅為主，差別稅率的稅制結(jié)構(gòu)對(duì)由市場(chǎng)所決定的產(chǎn)品定價(jià)、資源配置效率、數(shù)字經(jīng)濟(jì)成長存在不利影響。需通過降低企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中繳納的間接稅比重，提高個(gè)人在收入分配和財(cái)富積累過程中繳納的直接稅比重來優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，以更好發(fā)揮市場(chǎng)對(duì)資源配置的決定作用，以及稅收對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)作用。

統(tǒng)一規(guī)則，促進(jìn)各類企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)

建設(shè)全國統(tǒng)一大市場(chǎng)，必須從完善公平競(jìng)爭(zhēng)制度入手統(tǒng)一市場(chǎng)規(guī)則，規(guī)范不當(dāng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和市場(chǎng)干預(yù)。稅收助力全國大市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)，主要是通過注重稅收公平、嚴(yán)控稅收優(yōu)惠、規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法，來促進(jìn)各類企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)。

注重稅收公平。全國統(tǒng)一大市場(chǎng)的建設(shè)目標(biāo)之一是營造公平的市場(chǎng)環(huán)境。稅收公平包括起點(diǎn)公平、過程公平和結(jié)果公平。其中：起點(diǎn)公平主要通過資源稅、環(huán)境稅等的差異化制度設(shè)計(jì)，減少或消除企業(yè)因占有資源、消耗環(huán)境不同而形成的級(jí)差收益；過程公平主要針對(duì)企業(yè)通過市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)的利潤，不分所有制性質(zhì)、內(nèi)外資來源，行業(yè)類型、規(guī)模大小，統(tǒng)一征收企業(yè)所得稅。結(jié)果公平體現(xiàn)在對(duì)于公司實(shí)現(xiàn)的利潤，在統(tǒng)一征收企業(yè)所得稅后的股息、紅利所得征收個(gè)人所得稅。雖然是對(duì)不同納稅主體征稅，但仍需要處理好客觀上存在的同一所得企業(yè)和個(gè)人雙重征稅可能產(chǎn)生的負(fù)面影響。

優(yōu)化稅收優(yōu)惠。我國現(xiàn)行稅收政策體系中，出于發(fā)展激勵(lì)和困難照顧等各種原因，設(shè)計(jì)了諸多稅收優(yōu)惠政策，包括產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策、地區(qū)稅收優(yōu)惠政策、規(guī)模稅收優(yōu)惠政策等。這些政策有利于企業(yè)生存發(fā)展，但也使得市場(chǎng)參與主體因享有或不享有稅收優(yōu)惠而處于不公平競(jìng)爭(zhēng)的情況。隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)好轉(zhuǎn)、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)、區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展，一些短期性、暫時(shí)性的稅收優(yōu)惠政策需及時(shí)退出，提高稅收優(yōu)惠政策有效性。清理包括稅收返還、財(cái)政補(bǔ)貼在內(nèi)的地方性稅收優(yōu)惠政策，破除全國統(tǒng)一大市場(chǎng)建設(shè)的地方保護(hù)和區(qū)域壁壘。

規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法。從執(zhí)法、服務(wù)和監(jiān)督入手，通過體制機(jī)制、管理方法和組織保障創(chuàng)新，不斷提升稅收征管和治理效率。健全稅務(wù)內(nèi)控機(jī)制，規(guī)范稅收征管流程，完善納稅人自主納稅辦法，確立規(guī)范統(tǒng)一的管理標(biāo)準(zhǔn)，推進(jìn)稅收征管公平。統(tǒng)一稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)，細(xì)化自由裁量權(quán)的標(biāo)準(zhǔn)，解決裁量權(quán)依據(jù)不細(xì)、幅度寬泛的問題。依托科技力量，利用大數(shù)據(jù)平臺(tái)，以數(shù)字化、智能化方式提高稅收?qǐng)?zhí)法效力，有效提升稅收?qǐng)?zhí)法管理現(xiàn)代化水平。

注重調(diào)節(jié)，助力市場(chǎng)平穩(wěn)運(yùn)行

在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，隨著擴(kuò)張與緊縮交替，會(huì)出現(xiàn)周期性波動(dòng)變化。為減少經(jīng)濟(jì)波動(dòng)，需要政府根據(jù)不同經(jīng)濟(jì)狀況，運(yùn)用包括稅收在內(nèi)的政策工具，通過調(diào)節(jié)需求或供給，控制成本或利潤，消除膨脹或緊縮缺口，來實(shí)現(xiàn)全國統(tǒng)一大市場(chǎng)平穩(wěn)運(yùn)行政策目標(biāo)。

稅收調(diào)控職能。建設(shè)全國統(tǒng)一大市場(chǎng)，既要充分發(fā)揮市場(chǎng)在資源配置中的決定性作用，以統(tǒng)一大市場(chǎng)集聚資源、推動(dòng)增長、激勵(lì)創(chuàng)新、優(yōu)化分工、促進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)；又要更好發(fā)揮“有為政府”對(duì)“有效市場(chǎng)”的補(bǔ)充作用，配合市場(chǎng)機(jī)制的良好運(yùn)作。稅收是國家實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控的重要政策工具，當(dāng)存在市場(chǎng)失靈和市場(chǎng)缺陷引發(fā)市場(chǎng)出現(xiàn)較大波動(dòng)時(shí)，主要通過稅收調(diào)控以減少市場(chǎng)波動(dòng)，促進(jìn)全國統(tǒng)一大市場(chǎng)平穩(wěn)運(yùn)行。

稅收政策目標(biāo)。運(yùn)用稅收政策工具減少經(jīng)濟(jì)波動(dòng)，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)，主要通過擴(kuò)張性稅收政策與緊縮性稅收政策，來消除經(jīng)濟(jì)中的不穩(wěn)定因素。當(dāng)總需求大于總供給而引起價(jià)格水平上升，引發(fā)需求拉動(dòng)的通貨膨脹時(shí)，通過提高稅收，減少個(gè)人可支配收入，以減少總需求，減輕需求拉動(dòng)通貨膨脹壓力。當(dāng)總需求小于總供給而引起價(jià)格水平下降，引發(fā)需求不足的經(jīng)濟(jì)緊縮時(shí)，通過減輕稅收，增加個(gè)人可支配收入，以增加總需求，減輕需求不足的經(jīng)濟(jì)緊縮壓力。

稅收作用機(jī)制。稅收調(diào)控應(yīng)以穩(wěn)定總需求為目標(biāo)，在相機(jī)抉擇需求管理政策框架下，著眼于熨平經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)，解決短期性和周期性平衡問題。同時(shí)，應(yīng)從宏觀和微觀兩方面政策入手，以促進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)和鼓勵(lì)創(chuàng)新制度變革為目標(biāo)，以供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革為著力點(diǎn)，以降低經(jīng)營主體稅費(fèi)成本為抓手，著眼于優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，解決長期性和結(jié)構(gòu)性平衡問題，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長由要素驅(qū)動(dòng)、投資驅(qū)動(dòng)轉(zhuǎn)向創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)，推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展、新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化升級(jí)。